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Assegnazione agevolata: ecco quando ne puoi usufruire

 

Se sei una società in contabilità semplificata e rispondi ai requisiti normativi necessari, devi sapere che l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n.100 (27/07/2017) ha dichiarato che puoi beneficiare dell’assegnazione agevolata dell’immobile ai soci non essendo prevista un’esclusione legata all’assegnazione dei beni che non richieda l’annullamento delle riserve.

L’assegnazione dei beni ai soci comporta la necessità di annullare riserve contabili (di utili e/o di capitale) in misura pari al valore contabile attribuito al bene in sede di assegnazione. Tale valore può essere pari, superiore o inferiore al suo precedente valore netto contabile. Ne deriva che è possibile fruire della disciplina agevolativa in esame solo se vi siano riserve disponibili di utili e/o di capitale almeno pari al valore contabile attribuito al bene in sede di assegnazione”. Lo specifica l’Agenzia delle Entrate nel documento del 16 settembre 2016 n. 37.

L’obiettivo di questa istanza è stato quello di effettuare una valutazione sull’effettiva fruizione della disciplina agevolata solo nel caso in cui ci siano riserve disponibili di utili o capitali di almeno pari valore a quello attribuito al bene in oggetto. In particolare, ciò riguarda il corretto comportamento contabile della società che deve essere in una condizione di annullamento delle riserve in bilancio.

Nel caso invece in cui l’assegnazione dei beni non richieda l’annullamento delle riserve questa considerazione non viene applicata.

La tua attività è una società a contabilità semplificata?

Sei interessato al tema dell’assegnazione dei beni? Se vuoi saperne di più o se intendi procedere con l’assegnazione, Studio Godoli è al tuo fianco per trovare la soluzione più efficace per te.

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Dott.ssa Federica Godoli

 

 

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Voluntary Disclosure: prorogato il termine ultimo per la domanda

Anche la Voluntary Disclosure è prevista nella legge di bilancio 2017.

Il 21 luglio 2017 l’Agenzia delle Entrate ha emesso nuovi chiarimenti in relazioni alla Voluntary Disclosure. Nella pratica si tratta della circolare n.21/E con la quale l’Agenzia definisce tutte le novità che sono state introdotte dal decreto legge n. 50/2017 in relazione alla collaborazione volontaria.

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Agevolazioni per SAS e SNC: conosci le novità?

L’Agenzia delle Entrate interviene nuovamente sul controverso tema dell’agevolazione alle SNC e alle SAS in stato di liquidazione nel corso dell’anno 2016.

Questo intervento è conseguente alla proroga del regime di assegnazione agevolata fino al 30 settembre 2017 per i soci degli immobili non strumentali.

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Un chiarimento sul regime Patent Box in caso di opposizione

Nella risoluzione 81/E diramata il 27 settembre scorso dall’Agenzia delle Entrate, si precisa che eventuali procedimenti di opposizione alla registrazione di un marchio non hanno conseguenze sulle domande inoltrate per godere della tassazione agevolata prevista dal regime Patent Box.

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Stati a fiscalità privilegiata: come vengono individuati secondo la nuova normativa CFC

La circolare n. 35 del 4 agosto dell’Agenzia delle Entrate ha dedicato una notevole attenzione ai cambiamenti normativi introdotti dal DLgs. 147/2015 e dalla legge di stabilità 2016, che hanno riguardato la disciplina CFC (Controlled Foreign Companies).

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Novità per la richiesta di rimborso delle somme tassate

Secondo quanto decretato dalla legge di stabilità 2014 (intervenuta sull’art. 10, comma 1, lettera d-bis), le somme restituite al soggetto erogatore sono deducibili dal reddito complessivo solo se sottoposte a tassazione negli anni precedenti. Inoltre, l’ammontare che non è stato dedotto nel periodo d’imposta di restituzione può anche essere portato in deduzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi. Da quanto stabilito dall’art. 1 comma 174 della L. 147/2013, la definizione di tutte le modalità di presentazione dell’istanza era demandata a un decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze.

Questi aspetti sono disciplinati dal DM 5 aprile 2016, pubblicato il 15 aprile sulla Gazzetta Ufficiale e in vigore dal 16 aprile. Il Ministro dell’Economia e delle finanze ha decretato le modalità con le quali i contribuenti possono richiedere il rimborso delle somme (anche assoggettate a tassazioni in anni precedenti) restituite all’erogatore e non dedotte dal reddito complessivo.

Secondo il Decreto Ministeriale, in alternativa alla deducibilità il contribuente può richiedere il rimborso dell’importo stabilito applicando l’aliquota corrispondente al primo scaglione di reddito all’intero ammontare delle somme che non sono state dedotte.
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Come presentare la domanda?

Entro il termine biennale, come descritto nell’ex art. 21, comma 2 del DLgs. 546/92, la domanda dovrà essere presentata in carta libera all’ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate. Il termine decorre dalla data di scadenza della presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale le somme sono state restituite. Per i contribuenti che non sono obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi, invece, il limite per la domanda decorre dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale è avvenuta la restituzione.

Caso diverso per coloro i quali hanno restituito al soggetto erogatore delle somme per le quali non hanno fruito della deduzione del reddito complessivo. In questo caso l’istanza può essere presentata applicando alle somme dedotte l’aliquota corrispondente al primo scaglione di reddito, come descritto nell’art. 11 del TUIR.

Sei interessato a richiedere il rimborso per le somme complessive assoggettate in tassazione? Argomenti delicati e importanti necessitano di una consulenza specifica: noi di Studio Godoli possiamo darti i consigli giusti per sfruttare al massimo tutte le opportunità per la tua azienda.

 

 

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Dott. Luciano Leonello Godoli

Specializzato nei rapporti internazionali, consulenze finanziarie e stragiudiziale

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